การให้ของขวัญแก่พนักงาน ลูกค้า และหุ้นส่วนเป็นค่าใช้จ่ายประเภทพิเศษขององค์กร ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางวิชาชีพแต่อย่างใด นั่นคือเหตุผลที่นักบัญชีมือใหม่หลายคนมีคำถามที่สมเหตุสมผลว่า "จะพิจารณาอย่างไร" ในวาระของตน
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
กำหนดว่าของขวัญที่ซื้อมีผลกระทบต่อสถานะของฐานภาษีที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา • ตั้งแต่ ตามศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เฉพาะผู้ที่มุ่งสู่การดำเนินกิจกรรมและผลกำไรขององค์กรเท่านั้นที่จะเท่ากับค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผล ดังนั้นของขวัญจะไม่สามารถนำมาเทียบได้ ดังนั้นฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จากจำนวนเงินที่ใช้ไปจึงไม่ลดลงตามหลักฐานของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นคือของขวัญและของรางวัลที่ซื้อโดยเป็นส่วนหนึ่งของแคมเปญการตลาด เช่น จ่าหน้าถึงกลุ่มบุคคลที่ไม่มีกำหนด • จำนวนทรัพย์สินที่บริจาคให้กับพนักงานและบุคคลภายนอก (ลูกค้าและคู่ค้า) จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ จะใช้การหักเงินแบบดั้งเดิม • หากองค์กรจะมอบของขวัญให้กับพนักงาน จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพวกเขา
ขั้นตอนที่ 2
เตรียมเอกสารที่จำเป็นสำหรับการทำบัญชี ซึ่งรวมถึง: • ใบเสร็จรับเงินที่ระบุความเป็นจริงของการซื้อ • ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนของขวัญ • ใบแจ้งยอดจากธนาคารเพื่อยืนยันการชำระเงิน (ต้องชำระเบี้ยประกัน) 12 PBU 10/99); • การคำนวณอ้างอิงทางบัญชี (สำหรับการคำนวณเงินสมทบ กองทุนบำเหน็จบำนาญ) • คำสั่งของหัวหน้าองค์กรในการซื้อของขวัญพร้อมแนบรายชื่อผู้บริจาค (รายการที่เกี่ยวข้องเฉพาะในกรณีที่ทรัพย์สินที่ได้มาถูกโอนไปยังพนักงานเนื่องจากต้องมีลายเซ็นของผู้รับใน สอดคล้องกับศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา, ของขวัญให้กับพนักงานไม่ได้รับการประเมินซึ่งค่าใช้จ่ายสำหรับปีที่ผ่านมาไม่เกิน 4 พันรูเบิล (ต่อคนสำหรับรอบระยะเวลาภาษี) จำนวนภาษีขึ้นอยู่กับถ้อยคำโดยตรง คุณไม่ควรใช้คำเช่น "รางวัล" หรือ "ชนะ" เพราะในกรณีนี้ คุณจะต้องจ่าย 35% (ข้อ 2 ของข้อ 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) แทน 13%
ขั้นตอนที่ 3
ใช้ของขวัญโดยใช้รายการต่อไปนี้ สำหรับผู้เสียภาษี (OCNO): • Dt 41 Kt 60 (ซื้อของขวัญ); • Dt 19 Kt 60 (แสดง VAT); • Dt 91/02 Kt 41 (ตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายสำหรับ การซื้อของขวัญ); • Dt 91/02 Kt 68/02 (เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม); • Dt 68/02 Kt 19 (ยื่นลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม) หากไม่มีการคิดภาษีมูลค่าเพิ่ม (STS, UTII): • Dt 41 Kt 60 (ซื้อของขวัญ); • Dt 91 / 2 Kt 41 (ตัดค่าใช้จ่ายสำหรับการซื้อของขวัญ) หากจำนวนของขวัญเกิน 4 พันรูเบิล จำเป็นต้องเพิ่มหมายเลขบัญชี 70 "การชำระเงินกับบุคลากรในค่าตอบแทน"