ในตอนท้ายของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน หัวหน้าฝ่ายบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการรายงานและการคำนวณกำไรขาดทุน ในกรณีที่ผลลัพธ์ทางการเงินติดลบ ปัญหาอาจเกิดขึ้นในการปฏิบัติตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้" ในกรณีนี้ทั้งหมดขึ้นอยู่กับการสูญเสียที่เกิดขึ้น: ในภาษีหรือการบัญชี
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
สะท้อนรายได้ภาษีเงินได้ที่อาจเกิดขึ้นในกรณีที่ได้รับผลขาดทุนทั้งทางบัญชีและบัญชีภาษี ในเวลาเดียวกันเครดิตในบัญชี 99 จะเปิดขึ้นในบัญชีย่อย "ภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขจากกำไร" และเดบิตในบัญชี 68 "การคำนวณภาษีเงินได้"
ขั้นตอนที่ 2
ขั้นตอนต่อไปคือการกำหนดสินทรัพย์รอการตัดบัญชีภาษี แม้ว่าการสูญเสียทางบัญชีภาษีจะเท่ากับการสูญเสียทางบัญชี แต่จำนวนเงินนี้จะยังคงเกิดขึ้นในอนาคตหลังจากการตัดค่าใช้จ่ายด้วยค่าใช้จ่ายของรายได้ในงวดถัดไป ในการนี้เครดิตจะเปิดในบัญชี 68 และเดบิตในบัญชี 09
ขั้นตอนที่ 3
กำหนดจำนวนความสูญเสียที่เกิดขึ้นในการบัญชีภาษี หากมีการทำกำไรในการบัญชี ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขจะถูกเรียกเก็บและแสดงในเครดิตของบัญชี 68 และเดบิตของบัญชี 99 ในบัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไข"
ขั้นตอนที่ 4
หากแสดงผลลัพธ์ทางการเงินที่แตกต่างกันในด้านภาษีและการบัญชี ความแตกต่างชั่วคราวจะถูกคำนวณ หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 77 ในการติดต่อกับบัญชี 68 และหนี้สินภาษีถาวรจากเครดิตของบัญชี 99 หลังจากนั้น สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงในการเดบิตของบัญชี 09
ขั้นตอนที่ 5
เปรียบเทียบผลลัพธ์ทางการเงินของการบัญชีและการบัญชีภาษี หากในกรณีแรกมีการแสดงการสูญเสียและในกำไรที่สองจะมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้แบบมีเงื่อนไขจากกำไรซึ่งสะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 68 และเครดิตของบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 99
ขั้นตอนที่ 6
หลังจากนั้นให้คำนวณสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้ถาวรซึ่งแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 68 ที่สัมพันธ์กับบัญชี 09 และ 99 ตามลำดับ
ขั้นตอนที่ 7
กรอกงบกำไรขาดทุนและงบดุลตามการผ่านรายการ ดังนั้นคุณจะไม่เพียงสะท้อนถึงการสูญเสีย แต่ยังปฏิบัติตามข้อกำหนดของ PBU 18/02 อย่างเต็มที่