องค์กรมีสิทธิตามประมวลกฎหมายภาษีอากรในการพิจารณาต้นทุนการจัดซื้อซอฟต์แวร์เป็นต้นทุนการผลิต (การขาย) อย่างไรก็ตาม ขึ้นอยู่กับสิทธิ์ที่คุณได้รับสำหรับโปรแกรม รูปแบบการบัญชีจะแตกต่างกันไป
จำเป็น
เอกสารสำหรับซอฟต์แวร์ที่ซื้อ ผังบัญชี ข้อมูลเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีของบริษัทของคุณ
คำแนะนำ
ขั้นตอนที่ 1
ตามวรรค. 26 น. 1 ของศิลปะ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายรวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสิทธิ์ในการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์และฐานข้อมูล" ให้ความสนใจกับข้อ 5 ของ PBU 10/99 "ต้นทุนองค์กร" ซึ่งระบุว่า: "ค่าใช้จ่ายในการได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดซอฟต์แวร์ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายสินค้าการซื้อและขายสินค้าเป็นต้นทุนของ กิจกรรมธรรมดา"
ขั้นตอนที่ 2
ตาม "คำแนะนำสำหรับการประยุกต์ใช้ผังบัญชีสำหรับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร" คุณควรระบุต้นทุนซอฟต์แวร์เป็นค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี กล่าวคือ สะท้อนให้เห็นในการเดบิตของบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี" และ เครดิตของบัญชีที่คำนวณกับซัพพลายเออร์หรือคู่สัญญาอื่น ๆ เช่นบัญชี 60 หรือ 76
ขั้นตอนที่ 3
การตัดจำหน่ายค่าใช้จ่ายเหล่านี้ตามปกติ ป้อนจากเครดิตของบัญชี 97 ไปยังเดบิตของบัญชีต้นทุนการผลิต ได้แก่ ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (บัญชี 26) หรือต้นทุนขาย (บัญชี 44)
ขั้นตอนที่ 4
ต้นทุนซอฟต์แวร์เกี่ยวข้องทางอ้อมกับการทำกำไร ดังนั้นคุณจึงสามารถจัดสรรต้นทุนตลอดอายุของทรัพยากรได้อย่างอิสระ ในขณะเดียวกัน ให้สังเกตหลักการความสม่ำเสมอในการรับรู้ค่าใช้จ่าย
ขั้นตอนที่ 5
หากคุณได้รับสิทธิ์ที่ไม่ผูกขาดในการใช้ซอฟต์แวร์โดยไม่มีกำหนดระยะเวลา คุณจะกำหนดอายุการใช้งานซึ่งค่าใช้จ่ายจะถูกตัดออก นี่เป็นส่วนหนึ่งของนโยบายการบัญชีขององค์กร โปรดทราบว่าหากการได้มาซึ่งซอฟต์แวร์มาพร้อมกับข้อสรุปของข้อตกลงใบอนุญาต หากไม่มีระยะเวลาที่ถูกต้องในนั้น จะถือว่าสรุปได้เป็นเวลาห้าปี (มาตรา 4 ของมาตรา 1235 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย).
ขั้นตอนที่ 6
หากคุณได้รับสิทธิ์เฉพาะตัวในซอฟต์แวร์ (เช่น สั่งพัฒนาฐานข้อมูลเฉพาะสำหรับองค์กรของคุณ) ทรัพยากรนี้จะอ้างถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) ในเวลาเดียวกันต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการซึ่งได้รับอนุมัติจากระเบียบการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (PBU 14/2007) หากค่าใช้จ่ายของโปรแกรมคอมพิวเตอร์น้อยกว่า 20,000 รูเบิล คุณสามารถรวมค่าใช้จ่ายเหล่านี้ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ ได้ในแต่ละครั้ง หากต้นทุนของผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์มากกว่า 20,000 รูเบิล จะถูกบันทึกเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนในบัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" ต้นทุนเหล่านี้จะถูกตัดจำหน่ายในภายหลังตามนโยบายการบัญชีที่องค์กรของคุณใช้ โดยปกติแล้ว นี่คือการโอนต้นทุนส่วนหนึ่งของทรัพยากรไปยังต้นทุนการผลิตเป็นรายเดือน ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงในบัญชี 05