บ่อยครั้ง องค์กร ที่กำลังพัฒนาหรือโดยอาศัยธรรมชาติของกิจกรรม ไม่เพียงแต่ทำงานตามที่อยู่หลักเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าองค์กรมีแผนกแยกต่างหากหรือมากกว่าหนึ่ง และเราต้องไม่ลืมเกี่ยวกับการลงทะเบียนของพวกเขากับหน่วยงานด้านภาษีและการชำระภาษีและการรายงานเกี่ยวกับส่วนย่อยดังกล่าวมีลักษณะของตนเอง
แผนกแยก (OP) คือส่วนย่อยใดๆ ของนิติบุคคลที่มีที่อยู่แตกต่างจากที่อยู่ที่ระบุไว้ในทะเบียน Unified State ของนิติบุคคล กฎหมายแยกความแตกต่างของ OPs ประเภทดังกล่าวเป็นสำนักงานตัวแทนและสาขา ลักษณะเฉพาะของสาขาคือได้รับอนุญาตให้ทำหน้าที่ทั้งหมดขององค์กรหรือเป็นส่วนสำคัญของพวกเขา สำนักงานตัวแทนมีหน้าที่เดียว - เพื่อเป็นตัวแทนและปกป้องผลประโยชน์ของนิติบุคคล ยูนิตแบบสแตนด์อโลนอื่นๆ ทั้งหมดถือเป็น "ปกติ" และสามารถสร้างขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ที่หลากหลาย OP ทุกประเภทไม่ใช่นิติบุคคลแยกต่างหาก
ข้อมูลเกี่ยวกับการเปิดสำนักงานตัวแทนหรือสาขาจะต้องป้อนในทะเบียนนิติบุคคลแบบรวมศูนย์ ในกรณีอื่น ๆ ก็เพียงพอที่จะแจ้งหน่วยงานตรวจภาษีของรัฐบาลกลาง ผู้ตรวจภาษีจะจดทะเบียนสำนักงานตัวแทนหรือสาขาเองหลังจากทำการเปลี่ยนแปลงทะเบียน
แนวคิดของการแบ่งแยกตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถใช้ได้กับองค์กรเท่านั้น ผู้ประกอบการรายบุคคลไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน EP แม้ว่าธุรกิจของเขาจะกระจัดกระจายไปตามภูมิศาสตร์
สัญญาณของส่วนแยก
ตามที่กระทรวงการคลังอธิบายไว้ในจดหมาย จำเป็นต้องแจ้งเกี่ยวกับการสร้างส่วนย่อยแยกต่างหากเมื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขสี่ข้อพร้อมกัน:
- ร้านใหม่มีทุกสิ่งที่คุณต้องการเพื่อเริ่มงานทันทีสำหรับพนักงานอย่างน้อยหนึ่งคน นั่นคือ มีสถานที่ทำงานพร้อมอุปกรณ์ครบครัน
- สันนิษฐานว่าสถานที่ทำงานนี้จะมีอายุอย่างน้อยหนึ่งเดือน ในกรณีนี้ไม่ว่าพนักงานจะอยู่ที่นั่นตลอดเวลาหรือมาเป็นครั้งคราว
- องค์กรควบคุมห้องหรือพื้นที่ที่สถานที่ทำงานใหม่ตั้งอยู่ซึ่งไม่ควรเป็นของบุคคลอื่น ตัวอย่างเช่น อพาร์ตเมนต์ซึ่งเจ้าของได้ว่าจ้างพนักงานทำความสะอาดในหน่วยงาน ไม่ได้แยกออกเป็นแผนกย่อยบนพื้นฐานนี้เท่านั้น
- อันที่จริง กิจกรรมในแผนกได้เริ่มขึ้นแล้ว นั่นคือ พนักงานขององค์กรเริ่มทำงานแล้ว นอกจากนี้ยังตามมาด้วยว่าหากคนงานของคนอื่นทำงานที่จุดที่มีอุปกรณ์ครบครัน (เช่น สถานที่ให้เช่า) ก็จะไม่ใช่ OP ของผู้ให้เช่า
หากมีสัญญาณทั้งสี่นี้ จุดจะถือเป็นหน่วยที่แยกจากกัน แม้ว่าจะไม่ได้บันทึกการสร้างจุดดังกล่าวในองค์ประกอบหรือเอกสารอื่นใดขององค์กรก็ตาม
การลงทะเบียนของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก
ข้อเท็จจริงของการสร้างแผนกแยกต่างหากขององค์กรจะต้องรายงานไปยัง IFTS โดยส่งใบสมัครในแบบฟอร์มหมายเลข С-09-3-1 ภายในสามสิบวัน แบบฟอร์มนี้ เช่นเดียวกับรูปแบบอื่นๆ ที่จะกล่าวถึง สามารถนำมาจากระบบอ้างอิงใดๆ หรือบนอินเทอร์เน็ต โดยปกติ ใบสมัครจะถูกส่งไปยังผู้ตรวจสอบ ณ ที่ตั้งของ OP แต่ถ้านิติบุคคลมีหน่วยงานดังกล่าวหลายแห่งในเมืองเดียว พวกเขาทั้งหมดสามารถจดทะเบียนกับสำนักงานสรรพากรแห่งเดียวได้ ในกรณีนี้ นอกเหนือจากการสมัครลงทะเบียน OP แล้ว คุณต้องแจ้งการเลือกการตรวจสอบ
หากองค์กรลืมหรือไม่พิจารณาว่าจำเป็นต้องลงทะเบียนส่วนย่อยแยกต่างหาก องค์กรจะถูกปรับ 10,000 rubles และอย่างน้อย 40,000 มากกว่า - สำหรับการทำกิจกรรมโดยไม่ต้องลงทะเบียนดังนั้นนิติบุคคลจึงควรระมัดระวังในการขยายกิจกรรมเช่น ไม่สร้าง OP โดยบังเอิญ โดยไม่พิจารณาว่าเป็นเช่น คลังสินค้าที่รถตักมาทำงาน
หากมีการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ของส่วนย่อยที่แยกจากกันในระหว่างกิจกรรม จะต้องรายงานสิ่งนี้ด้วยสำหรับสิ่งนี้จะใช้แบบฟอร์มหมายเลข C-09-3-1 เดียวกันและจะต้องส่งภายในสามวันทำการนับจากวันที่เปลี่ยนที่อยู่ที่ระบุไว้ในคำสั่งของหัวหน้า ข้อความถูกส่งไปยัง IFTS ซึ่งองค์กรหลักลงทะเบียนไว้
หากไม่ใช่ PO ธรรมดา แต่เป็นสำนักงานตัวแทนหรือสาขาที่ย้าย ข้อมูลเกี่ยวกับสิ่งนี้จะต้องโอนไปยัง Unified State Register of Legal Entities เช่นเดียวกับในกรณีของการเปิด ไม่จำเป็นต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี
การลงทะเบียนกับ FSS และกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย
หากแผนกแยกต่างหากมีบัญชีธนาคารและจ่ายเงินให้กับพนักงาน นอกเหนือจากหน่วยงานตรวจสอบภาษีแล้ว หน่วยงานจะต้องลงทะเบียนกับกองทุนประกันสังคมและกองทุนบำเหน็จบำนาญด้วย สามสิบวันยังได้รับการจัดสรรสำหรับสิ่งนี้
ในการลงทะเบียนแผนกแยกต่างหากกับ FSS ขององค์กร จำเป็นต้องจัดเตรียมเอกสารสามฉบับให้กับกองทุน:
- คำขอขึ้นทะเบียนตามแบบอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 25.10.2013 ฉบับที่ 576น.
- เอกสารยืนยันการชำระเงินให้กับบุคคล
- หนังสือรับรองจากธนาคารเกี่ยวกับการเปิดบัญชี
สำหรับการจดทะเบียนกองทุนบำเหน็จบำนาญ องค์กรยื่นข้อความภาษีว่า สพ. มีสิทธิ์จ่ายเงินให้บุคคล รูปแบบของข้อความดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 มกราคม 2017 หมายเลข ММВ-7-14 / 4 @ เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะส่งข้อมูลที่จำเป็นไปยัง FIU เอง
แผนกดังกล่าวจ่ายเบี้ยประกันอย่างอิสระและส่งการคำนวณสำหรับพวกเขาในลักษณะเดียวกับองค์กรหลัก
หากแผนกย่อยที่ลงทะเบียนกับ FSS แยกย้ายไปยังที่ตั้งใหม่ จะต้องส่งใบสมัครสำหรับการลงทะเบียนที่ตำแหน่งใหม่ไปยังสาขา FSS เดิม สิบห้าวันทำการได้รับการจัดสรรสำหรับสิ่งนี้ ไม่จำเป็นต้องแจ้งการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ของกองทุนบำเหน็จบำนาญ
การชำระภาษีสำหรับส่วนย่อยที่แยกต่างหาก
ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับพนักงานที่ถือว่าเป็นพนักงานของแผนกแยกต่างหากจะต้องจ่ายให้กับ IFTS แม้ว่าพวกเขาจะมีสัญญาจ้างงานกับองค์กรหลักก็ตาม หากเรากำลังพูดถึงสัญญาเกี่ยวกับกฎหมายแพ่ง ในทางกลับกัน สิ่งที่สำคัญก็คือว่ามีการทำสัญญากับ OP หรือไม่ ถ้าใช่ จะต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน
ที่สถานที่ตั้งของส่วนย่อยที่แยกต่างหาก คุณต้องชำระเงินด้วย:
- ภาษีเงินได้ - ในส่วนนั้นที่อยู่ใน OP ส่วนแบ่งกำไรนี้คำนวณจากมูลค่าคงเหลือของทรัพย์สินที่คิดค่าเสื่อมราคาได้ของ OP และต้นทุนของค่าจ้างและเงินเดือนของพนักงาน (หรือจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ย)
- ภาษีทรัพย์สินที่เคลื่อนย้ายได้ - เกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรที่เป็นของแผนก
- ภาษีขนส่ง - ในส่วนที่เกี่ยวกับรถที่จดทะเบียนกับ อบจ.
สำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย จำนวนเงินทั้งหมดจะจ่ายให้กับ IFTS ขององค์กรหลัก รวมถึงสำหรับการดำเนินงานของแผนกแยกต่างหาก
ตามรหัสภาษี ระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถนำไปใช้กับองค์กรที่มีสาขาได้ การมีสำนักงานตัวแทนหรือ OP ธรรมดาไม่รบกวนการใช้เอกสารแบบง่าย
ส่วนย่อยที่แยกต่างหากสามารถจ่ายภาษีได้เองหากมีบัญชีธนาคารและหน่วยงานที่เหมาะสม หาก OP ไม่มีบัญชีกระแสรายวัน องค์กรสามารถให้สิทธิ์เขาในการส่งรายงานและจ่ายภาษีเองได้
ป.ป.ช
เมื่อมีแผนกย่อยที่แยกต่างหาก องค์กรสามารถรักษาบัญชีได้สองวิธี: จัดสรร EP ให้กับงบดุลแยกต่างหากหรือไม่จัดสรร ในกรณีแรก แผนกมีสิทธิที่จะเก็บบันทึกการดำเนินงานอย่างอิสระและต้องส่งรายงานพร้อมตัวบ่งชี้กิจกรรมไปยังองค์กรแม่อย่างสม่ำเสมอ ตัวชี้วัดเหล่านี้จะเป็นอย่างไร องค์กรหลักเป็นผู้ตัดสินใจ รายงานนี้เป็นเอกสารภายใน คุณไม่จำเป็นต้องส่งไปที่ใด องค์กรยังสามารถมอบความไว้วางใจ OP ให้กับการดำเนินงานเพียงบางส่วนเท่านั้น และปล่อยให้ส่วนที่เหลือเป็นหน้าที่ของตัวเอง
ในกรณีที่สอง (โดยไม่มีการจัดสรรไปยังงบดุลแยกต่างหาก) การบัญชีทั้งหมดดำเนินการโดยองค์กรหลัก ตั้งค่าบัญชีย่อยพิเศษสำหรับสิ่งนี้ และ OP จะโอนเอกสารหลักไปที่นั่น
วิธีการบัญชีที่เลือกพร้อมรายละเอียดทั้งหมด - ระยะเวลาในการโอนเอกสาร รายการตัวบ่งชี้ที่ระบุในรายงาน ฯลฯ - ต้องสะท้อนอยู่ในนโยบายการบัญชีขององค์กร
ปิดส่วนแยกย่อย
หากไม่ต้องการแยกแผนกอีกต่อไปและตัดสินใจปิดแผนก หัวหน้าองค์กรจะต้องออกคำสั่งที่เหมาะสม หลังจากนั้นภายในสามวันจะมีการส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ในรูปแบบหมายเลข C-09-3-2 ไม่จำเป็นต้องรายงานการปิดกองทุนบำเหน็จบำนาญและประกันสังคม สาขาหรือสำนักงานตัวแทนได้รับการชำระบัญชีโดยการส่งข้อมูลไปยังทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจรของสหพันธ์
หาก OP ไม่สามารถชำระภาษีได้ก่อนที่จะปิด จะต้องดำเนินการนี้โดยสำนักงานสรรพากรที่องค์กรหลักจดทะเบียนไว้ ไม่ว่าในกรณีใด เบี้ยประกันจะจ่าย ณ ที่ตั้งของแผนกแยกต่างหาก